Фирма до 2009 года применяла общий режим налогообложения, однако с начала 2009 года перешла на применение упрощенной системы. В результате выездной налоговой проверки за 2009-2010 годы организации доначислен налог по УСН по следующим основаниям.

Основанием для доначисления налога послужило уменьшение компанией налоговой базы по упрощенной системе за 2009 год на расходы по заработной плате и страховым начислениям, начисленные за декабрь 2008 года, а также земельного налога за 2008 год. Налоговые службы ссылаются на то, что поскольку указанные суммы расходов относятся к периоду 2008 года, то они не подлежат учету при определении налоговой базы при исчислении налога по УСН за 2009 год.

Судами трех инстанций решение налоговых органов было отменено и разъяснено следующее. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового Кодекса России следует, что расходы, которые фирма понесла после перехода на упрощенную систему, признаются расходами, которые вычитаются из налоговой базы, на дату их осуществления, в случае оплаты таких расходов до перехода на упрощенную систему, либо на дату оплаты, если оплата осуществлялась после перехода компании на УСН. Из налоговой базы не вычитаются денежные средства, которые уплачены после перехода на УСН и учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Факт осуществления фирмой отмеченных расходов и их оплату в 2009 году ФНС не оспаривает, в связи с чем организация правомерно учла их при расчете налоговой базы по упрощенной системе.

Помимо этого, организация в проверяемом периоде включила в расходы выплаты материальной помощи работникам к отпускам, которые фискальные органы сочли неправомерным. Судьи указали на пункт 25 статьи 255 Кодекса, по которому к расходам на оплату труда относятся иные расходы, произведенные в пользу работника, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

В данном варианте выплата материальной помощи к отпуску была предусмотрена коллективным договором и связана с выполнением трудовой функции, соответственно фирма правомерно включила спорные суммы в расходы на оплату труда при УСН. ©

Подписаться на новости